09. November 2012, 23:50 Uhr

Das Material wurde per Rechtsakt zum 17. Mai 2012 erstellt

Diese Veröffentlichung ist ein Artikel-für-Artikel-Kommentar, der die im Gesetz enthaltenen rechtlichen Konzepte enthüllt. Die Autoren erläutern die Praxis der Anwendung der Rechtsnormen, analysieren alle kürzlich am Gesetz vorgenommenen Änderungen, einschließlich der 2013 in Kraft getretenen, sowie auf der Grundlage des Gesetzes erlassene Rechtsakte und die entsprechenden Normen der einschlägigen Rechtsvorschriften. Der Kommentar untersucht die Rechtsprechung in Bezug auf das kommentierte Gesetz und enthält viele praktische Ratschläge.
Der Kommentar wird nicht nur für diejenigen nützlich sein, die eine unternehmerische Tätigkeit aufnehmen, sondern auch für diejenigen, die ihn bereits ausführen, da, wie Sie wissen, die Unkenntnis des Gesetzes nicht von der Verantwortung befreit ist und es notwendig ist, nicht nur über die staatliche Registrierung des Beginns der unternehmerischen Tätigkeit Bescheid zu wissen und sich daran zu erinnern, sondern auch über die Notwendigkeit, die Steuerbehörden über bevorstehende Änderungen im Geschäftsprozess zu informieren. Somit ist der Kommentar für eine breite Palette von Personen gedacht, einschließlich. Leiter von Organisationen, Einzelunternehmer, Buchhalter, praktizierende Anwälte und Anwälte.
Bei der Erstellung des Kommentars wurden zum 17. Mai 2012 normative Rechtsakte angewendet.

Abkürzungen

APC RF - Arbitration Procedure Code der RF
Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation - Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation
EGRIP - Einheitliches staatliches Register einzelner Unternehmer
USRLE - Unified State Register rechtspersonen
EFRSUL - Einheitliches Bundesregister für Informationen über die Tatsachen juristischer Personen
IE - Einzelunternehmer
Verwaltungskodex der Russischen Föderation - Kodex der Russischen Föderation über Verwaltungsverstöße
Steuergesetzbuch der Russischen Föderation - Steuergesetzbuch der Russischen Föderation
Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 16. Oktober 2003 N 630 - Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 16. Oktober 2003 N 630 "Über das einheitliche staatliche Register einzelner Unternehmer, Regeln für die Speicherung von Dokumenten (Informationen) in einheitlichen staatlichen Registern juristischer Personen und einzelner Unternehmer und deren Übertragung an dauerhafte Aufbewahrung im Staatsarchiv sowie über Änderungen und Ergänzungen des Dekrets der Regierung der Russischen Föderation vom 19. Juni 2002 N 438 und 439 "
Beschluss der Regierung der Russischen Föderation vom 19. Juni 2002 N 438 - Beschluss der Regierung der Russischen Föderation vom 19. Juni 2002 N 438 "Über das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen"
Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 19. Juni 2002 N 439 - Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 19. Juni 2002 N 439 "Über die Genehmigung von Formularen und Anforderungen für die Ausführung von Dokumenten, die sowohl vom Staat als auch von Einzelpersonen als Einzelunternehmer verwendet werden"
Regeln für die Aufrechterhaltung der EGRIP - Regeln für die Führung des einheitlichen staatlichen Registers einzelner Unternehmer und die Bereitstellung der darin enthaltenen Informationen (genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 16. Oktober 2003 N 630)
Regeln für die Führung des einheitlichen staatlichen Registers der juristischen Personen - Regeln für die Führung des einheitlichen staatlichen Registers der juristischen Personen und die Bereitstellung der darin enthaltenen Informationen (genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 19. Juni 2002 N 438)
Regeln für die Einreichung von Dokumenten in elektronischer Form - Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 22. Dezember 2011 N 1092 "Über das Verfahren zur Übermittlung von Informationen in elektronischer Form an die Registrierungsbehörde durch andere staatliche Stellen, die für die Durchführung der staatlichen Registrierung von juristischen Personen und einzelnen Unternehmern sowie für die Aufrechterhaltung eines einheitlichen Staates erforderlich sind Register von juristischen Personen und Einzelunternehmern "
Beschluss über die Bereitstellung offener und öffentlich zugänglicher Informationen in elektronischer Form - Beschluss des Bundessteuerdienstes der Russischen Föderation vom 31. März 2009 N MM-7-6 / [E-Mail geschützt] "Nach Genehmigung des Verfahrens zur Bereitstellung offener und öffentlich zugänglicher Informationen in elektronischer Form, die im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen und im einheitlichen staatlichen Register der einzelnen Unternehmer enthalten sind."
RF - Russische Föderation
Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation - Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation
Strafgesetzbuch der Russischen Föderation - Strafgesetzbuch der Russischen Föderation
Strafprozessordnung der Russischen Föderation - Strafprozessordnung der Russischen Föderation
FZ - Bundesgesetz
Bundesgesetz "Über Banken und Bankaktivitäten" - Bundesgesetz vom 2. Dezember 1990 N 395-1 "Über Banken und Bankaktivitäten"
Bundesgesetz "Über staatliche und kommunale Einheitsunternehmen" - Bundesgesetz vom 14. November 2002 N 161-FZ "Über staatliche und kommunale Einheitsunternehmen"
Bundesgesetz "Über Wohnungsspargenossenschaften" - Bundesgesetz vom 30. Dezember 2004 N 215-FZ "Über Wohnungsspargenossenschaften"
Bundesgesetz "Über nichtkommerzielle Organisationen" - Bundesgesetz vom 12. Januar 1996 N 7-FZ "Über nichtkommerzielle Organisationen"
Bundesgesetz "Insolvenz (Insolvenz)" - Bundesgesetz vom 26. Oktober 2002 N 127-FZ "Insolvenz (Insolvenz)"
Bundesgesetz "Über den rechtlichen Status ausländischer Staatsbürger in der Russischen Föderation" - Bundesgesetz vom 25. Juli 2002 N 115-FZ "Über den rechtlichen Status ausländischer Staatsbürger in der Russischen Föderation"
Bundesgesetz "Über Aktiengesellschaften" - Bundesgesetz Nr. 208-FZ vom 26. Dezember 1995 "Über Aktiengesellschaften"
Bundesgesetz "Über die individuelle (personifizierte) Rechnungslegung in der obligatorischen Rentenversicherung" - Bundesgesetz vom 1. April 1996 N 27-FZ "Über die individuelle (personifizierte) Rechnungslegung in der obligatorischen Rentenversicherung"
Bundesgesetz "Über Information, Informationstechnologien und Informationsschutz" - Bundesgesetz vom 27. Juli 2006 N 149-FZ "Über Information, Informationstechnologie und Informationsschutz"
FZ "On LLC" - Bundesgesetz vom 8. Februar 1998 N 14-FZ "On Limited Liability Companies"
Bundesgesetz "Über die Organisation der Erbringung staatlicher und kommunaler Dienstleistungen" - Bundesgesetz vom 27. Juli 2010 N 210-FZ "Über die Organisation der Erbringung staatlicher und kommunaler Dienstleistungen"
Bundesgesetz "Über elektronische Signatur" - Bundesgesetz vom 6. April 2011 N 63-FZ "Über elektronische Signatur"
Bundesgesetz "Über EDS" - Bundesgesetz vom 10. Januar 2002 N 1-FZ "Über elektronische digitale Signatur"
FZ "Über politische Parteien" - Bundesgesetz vom 11. Juli 2001 N 95-FZ "Über politische Parteien"
FZ vom 18. Juli 2011 N 228-FZ - Bundesgesetz vom 18. Juli 2011 N 228-FZ "Zur Änderung bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation im Hinblick auf die Überarbeitung der Methoden zum Schutz der Gläubigerrechte bei der Reduzierung des genehmigten Kapitals, Änderungen der wirtschaftlichen Anforderungen Unternehmen im Falle einer Inkonsistenz des genehmigten Kapitals mit dem Wert des Nettovermögens "
FZ vom 30. April 2008 N 56-FZ - Bundesgesetz vom 30. April 2008 N 56-FZ "Über zusätzliche Versicherungsbeiträge für den finanzierten Teil der Arbeitsrente und staatliche Unterstützung für die Bildung von Renteneinsparungen"
FZ vom 30. Dezember 2008 N 312-FZ - Bundesgesetz vom 30. Dezember 2008 N 312-FZ "Über Änderungen des ersten Teils des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation und bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation"
FKZ - Bundesverfassungsrecht
FKZ "Über die Regierung der Russischen Föderation" - Bundesverfassungsgesetz vom 17. Dezember 1997 N 2-FKZ "Über die Regierung der Russischen Föderation"
EDS - elektronische digitale Signatur
LE - juristische Person (en)

8. August 2001
N 129-FZ

DIE RUSSISCHE FÖDERATION

DAS BUNDESRECHT

ÜBER DIE STAATLICHE REGISTRIERUNG VON RECHTLICHEN UNTERNEHMEN UND EINZELNEN UNTERNEHMEN

(geändert durch Bundesgesetze vom 23.06.2003 N 76-FZ vom 08.12.2003 N 169-FZ vom 23.12.2003 N 185-FZ vom 02.11.2004 N 127-FZ vom 02.07.2005 N 83-FZ vom 05.02.2007 N 13-FZ vom 19.07.2007 N 140-FZ vom 01.12.2007 N 318-FZ vom 30.04.2008 N 55-FZ vom 23.07.2008 N 160-FZ vom 30.12.2008 311-FZ vom 30.12.2008 N 312-FZ vom 30.12.2008 N 315-FZ vom 19.07.2009 N 205-FZ vom 27.12.2009 N 352-FZ vom 19.05.2010 N 88-FZ, vom 27.07.2010 N 227-FZ, vom 29.11.2010 N 313-FZ, vom 23.12.2010 N 387-FZ, vom 01.07.2011 N 169-FZ, vom 18.07.2011 N 228-FZ, vom 03.12.2011 N. 383-FZ vom 01.04.2012 N 27-FZ, geändert durch Bundesgesetz vom 27.10.2008 N 175-FZ)

Kapitel I. Allgemeine Bestimmungen

Kapitel IV. Staatliche Registrierung von juristischen Personen bei ihrer Gründung

Kapitel V. Staatliche Registrierung von juristischen Personen, die durch Umstrukturierung entstanden sind. Weitere Einträge im Unified State Register of Legal Entities im Zusammenhang mit der Umstrukturierung von juristischen Personen

Kapitel VI. Staatliche Registrierung von Änderungen an den Gründungsdokumenten einer juristischen Person und Änderungen der Informationen über die juristische Person im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen

Kapitel VII. Staatliche Registrierung einer juristischen Person im Zusammenhang mit ihrer Liquidation oder dem Ausschluss einer juristischen Person aus dem einheitlichen staatlichen Register juristischer Personen durch Entscheidung der Registrierungsstelle und im Zusammenhang mit dem Verkauf oder der Einführung des Immobilienkomplexes eines einheitlichen Unternehmens oder des Eigentums eines Instituts in das genehmigte Kapital einer Aktiengesellschaft

Kapitel VII.1. Staatliche Registrierung einzelner Unternehmer

Kapitel VIII. Verweigerung der staatlichen Registrierung, Verantwortung für Verstöße gegen das Verfahren zur staatlichen Registrierung

Kapitel IX. Übergangs- und Schlussbestimmungen

Ab dem 1. Januar 2016 treten zahlreiche Änderungen des Bundesgesetzes vom 08.08.2001 Nr. 129-FZ "Zur staatlichen Registrierung von juristischen Personen und Einzelunternehmern" (im Folgenden als Gesetz Nr. 129-FZ bezeichnet) in Kraft. Mit den Änderungen soll die Zuverlässigkeit der Daten des einheitlichen staatlichen Registers der juristischen Personen (im Folgenden: einheitliches staatliches Register der juristischen Personen) sichergestellt werden. Lassen Sie uns die praktischen Aspekte des aktualisierten Gesetzes Nr. 129-FZ analysieren.

Die meisten Änderungen, die in diesem Artikel erörtert werden, wurden am Gesetz Nr. 129-FZ vorgenommen Bundesgesetze vom 30.03.2015 Nr. 67-FZ "Über Änderungen bestimmter Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation im Hinblick auf die Gewährleistung der Zuverlässigkeit von Informationen, die bei der staatlichen Registrierung von juristischen Personen und Einzelunternehmern bereitgestellt werden" (im Folgenden als Gesetz Nr. 67-FZ bezeichnet) vom 29.06. 2015 Nr. 209-FZ "Über Änderungen bestimmter Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation in Bezug auf die Einführung der Möglichkeit der Verwendung von Modellurkunden durch juristische Personen" (im Folgenden als Gesetz Nr. 209-FZ bezeichnet) und vom 13.07.2015 Nr. 237-FZ "Am Änderungen bestimmter Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation "(im Folgenden als Gesetz Nr. 237-FZ bezeichnet). Lassen Sie uns die wichtigsten Änderungen in der Reihenfolge kommentieren.

In der durch das Gesetz Nr. 129-FZ geänderten Fassung, das bis zum 13. Juli 2015 in Kraft war, wurden nur Daten zur Adresse einer juristischen Person in das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen eingetragen. In der aktualisierten Fassung des Gesetzes Nr. 129-FZ wurde klargestellt, dass nun Informationen über die Adresse einer juristischen Person am Standort einer solchen juristischen Person eingegeben werden.

Was sind die Unterschiede zwischen diesen Begriffen? Wenden wir uns den Normen des Zivilrechts zu:

1) Der Standort der Organisation (Artikel 54 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation) - wird durch den Ort ihrer staatlichen Registrierung im Hoheitsgebiet der Russischen Föderation bestimmt, indem der Name der Siedlung (Gemeindebildung) angegeben wird, der sich in der Satzung der juristischen Person widerspiegelt. Zum Beispiel Moskau.

2) Die Adresse der juristischen Person (Artikel 54 Absatz 3 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation) - angegeben im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen am Standort der juristischen Person, z. B. 125047, Moskau, Oruzheyny Lane, 19

In der Praxis sind Situationen möglich, in denen eine Organisation ihre Adresse innerhalb einer Stadt ändert (Siedlung). In diesem Fall muss das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen in Bezug auf die neue Adresse der Organisation geändert werden. Gleichzeitig ist es möglich, die Satzung einer juristischen Person nicht zu ändern (Schreiben des Bundessteuerdienstes der Russischen Föderation vom 31. Januar 2014 Nr. -14-4-14 / [E-Mail geschützt]).

Wenn eine Organisation beschließt, ihren Standort zu ändern (z. B. von Moskau nach Magadan), muss sie bei der Steueraufsicht einen Antrag auf Änderung des einheitlichen staatlichen Registers der juristischen Personen sowie eine Entscheidung zur Änderung ihres Standorts einreichen.

Funktionen von Notaren bei der staatlichen Registrierung

Eine Innovation ist die Gelegenheit für den elektronischen Dokumentenfluss mit den Steuerbehörden. Das Gesetz Nr. 129-FZ schreibt daher die Möglichkeit vor, Dokumente bei der Registrierungsstelle über einen Notar in elektronischer Form einzureichen, der durch die elektronische Signatur des Notars unter Verwendung öffentlicher Informations- und Telekommunikationsnetze, einschließlich des Internets, einschließlich eines einzigen Portals staatlicher und kommunaler Dienste, unterzeichnet ist (Artikel 1 Absatz 9 des Gesetzes Nr. 129-FZ). Somit kann der Notar dem Antragsteller die Möglichkeit bieten, eine "Live" -Kommunikation mit den Steuerbehörden zu vermeiden. Bisher wurde die Art solcher elektronischer Dokumente von der von der Regierung der Russischen Föderation ermächtigten föderalen Exekutive nicht festgelegt.

Validierung von Informationen

Trotz der Tatsache, dass die Steuerbehörden dafür verantwortlich sind, ungenaue Informationen zu registrieren, die von der Organisation zur Aufnahme eingereicht oder zuvor in das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen aufgenommen wurden, muss sie dennoch eine Begründung für die Auswahl einer Gegenpartei und die Durchführung der Sorgfaltspflicht haben.

Die Schiedsgerichtsbarkeit der letzten Jahre zeigt, dass der Steuervorteil als ungerechtfertigt anerkannt werden kann, wenn das Fehlen der Realität von Transaktionen nachgewiesen wird oder dem Steuerzahler die Gegenpartei bekannt ist, die auf ungenaue Informationen oder die Fälschung der eingereichten Dokumente hinweist (Beschluss der CA des Uralbezirks vom 26. November 2015 Nr. A47-2837 / 2014) ).

In diesem Fall stellten die Steuerbehörden, die die Unwirklichkeit der vom Steuerzahler durchgeführten Transaktionen nachweisen, fest, dass die Aktivitäten der Gegenpartei nominal waren. Unter der Registrierungsadresse wurde dieses Unternehmen vom Zeitpunkt seiner staatlichen Registrierung bis zum Zeitpunkt des Ausschlusses aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen nicht gefunden, während finanzielle, arbeitsrechtliche, technische Ressourcen, Eigentum, Fahrzeuge, die zur Erfüllung der übernommenen Verpflichtungen erforderlich waren, standen nicht zur Verfügung.

Ab dem 1. Januar 2016 überprüfen die Steuerbehörden die Richtigkeit der Angaben juristischer Personen in der Phase der Entscheidung über die staatliche Registrierung. Eine solche Prüfung wird von der Steuerbehörde bei berechtigten Zweifeln an ihrer Zuverlässigkeit durchgeführt (auch bei Einwänden interessierter Kreise).

Artikel 9 Absatz 4.2 des Gesetzes Nr. 129-FZ enthält eine geschlossene Liste von Überprüfungsaktivitäten, einschließlich:

Untersuchung der in der Datenbank der Steuerbehörden verfügbaren Dokumente und Informationen, einschließlich der Einwände interessierter Kreise, sowie der vom Antragsteller bereitgestellten Dokumente und Erläuterungen;

Einholen der erforderlichen Erklärungen von Personen, denen möglicherweise Umstände bekannt sind, die für die Überprüfung wichtig sind;

Die interessierte Partei hat das Recht, der registrierenden Stelle einen schriftlichen Widerspruch gegen die bevorstehende staatliche Registrierung von Änderungen der Satzung einer juristischen Person oder die bevorstehende Eintragung von Informationen in das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen in einer besonderen Form zu übermitteln, die von der von der Regierung der Russischen Föderation autorisierten föderalen Exekutive genehmigt wird (Artikel 9 Absatz 9 des Gesetzes Nr. 129-FZ). ...

In diesem Fall muss die Gültigkeit der Ansprüche der interessierten Person von den Steuerbehörden überprüft werden.

Beschaffung von Zertifikaten und Informationen zu Problemen, die während der Inspektion auftreten;

Inspektion von Immobilienobjekten;

Beauftragung eines Spezialisten oder Experten zur Teilnahme an der Prüfung.

Die Gründe, Bedingungen und Methoden für die Durchführung der oben genannten Maßnahmen werden von der von der Regierung der Russischen Föderation ermächtigten föderalen Exekutive festgelegt (Artikel 9 Absatz 4.3 des Gesetzes Nr. 129-FZ).

Wenn die im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen enthaltenen Informationen erstellt sind, kann keine staatliche Registrierung durchgeführt werden (Artikel 9 Abschnitt 4.4 des Gesetzes Nr. 129-FZ).

Bei Zweifeln an der Zuverlässigkeit der bereitgestellten Informationen hat die Steuerbehörde das Recht, die Aussetzung der staatlichen Registrierung bis zum Tag des Endes der Überprüfung der Zuverlässigkeit der Informationen, jedoch nicht länger als einen Monat, zu beschließen.

In diesem Fall wird die Entscheidung der Steuerbehörde über die Aussetzung der staatlichen Registrierung an die Adresse der juristischen Person gesendet, in der die Gründe für die Aussetzung und der Zeitraum angegeben sind, in dem der Antragsteller Unterlagen und Erläuterungen vorlegen muss. Diese Frist darf fünf Arbeitstage nicht unterschreiten (Artikel 9 Absatz 4.4 des Gesetzes Nr. 129-FZ).

Entscheidung über die staatliche Registrierung

Die erste Neuerung betrifft die Möglichkeit des elektronischen Dokumentenflusses mit Notaren. Die Dokumente, die die Eintragung in das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen oder die Ablehnung der staatlichen Eintragung bestätigen, werden von der Steuerbehörde in Form elektronischer Dokumente an einen Notar gesendet.

Und bereits stellt der Notar dem Antragsteller Dokumente auf der Grundlage der Bescheinigung der Gleichwertigkeit von Papierdokumenten mit elektronischen Dokumenten oder in Form von elektronischen Dokumenten aus (Artikel 11 Absatz 3 des Gesetzes Nr. 129-FZ).

Die zweite Neuheit betrifft die Fähigkeit der Registrierungsstelle, sogenannte "schwarze Markierungen" zu erstellen - eine Aufzeichnung der Ungenauigkeit von Informationen über eine juristische Person, die im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen enthalten sind.

In welchen Fällen und in welcher Reihenfolge nehmen die Steuerbehörden solche Einträge vor?

Es wird eine Aufzeichnung der Ungenauigkeit der Informationen über eine juristische Person im Unified State Register of Legal Entities erstellt:

1) auf der Grundlage einer Erklärung einer Person über die Ungenauigkeit von Informationen über sie in der von der von der Regierung der Russischen Föderation autorisierten föderalen Exekutive genehmigten Form (Artikel 11 Absatz 5 des Gesetzes Nr. 129-FZ);

2) auf der Grundlage von Überprüfungsmaßnahmen, die von der Steuerbehörde durchgeführt wurden, wenn aufgrund ihrer Ergebnisse die Ungenauigkeit der darin enthaltenen Informationen über die juristische Person festgestellt wurde.

Ein solcher Eintrag erfolgt, wenn festgestellt wird, dass Unzuverlässigkeit in Bezug auf:

Die Adressen der juristischen Person am Standort der juristischen Person (Artikel 5 Absatz 1 Buchstabe c des Gesetzes Nr. 129-FZ);

Angaben zu den Gründern (Teilnehmern) einer juristischen Person in Bezug auf Aktiengesellschaften sowie Angaben zu den Inhabern von Registern ihrer Aktionäre in Bezug auf Gesellschaften mit beschränkter Haftung - Angaben zu Größe und Nennwert der Anteile am genehmigten Kapital der Gesellschaft im Besitz der Gesellschaft und ihrer Mitglieder, zur Übertragung von Anteilen oder Teile von Aktien als Verpfändung oder sonstige Belastung, Informationen über die Person, die die Aktien verwaltet, durch Erbschaft (Artikel 5 Absatz 1 Buchstabe d des Gesetzes Nr. 129-FZ);

Nachname, Name, Patronym und Position einer Person, die das Recht hat, im Namen einer juristischen Person ohne Vollmacht zu handeln, sowie die Passdaten dieser Person oder Daten anderer Ausweisdokumente gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation und, falls verfügbar (Klauseln "l" p. 1 Artikel 5 des Gesetzes Nr. 129-FZ).

Der Algorithmus der Aktionen der Registrierungsstelle bei Erkennung falscher Informationen im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen lautet wie folgt:

1) die juristische Person wird über die Notwendigkeit informiert, der Registrierungsstelle verlässliche Informationen vorzulegen;

2) Nach Ablauf von dreißig Tagen ab dem Zeitpunkt der Übermittlung der Mitteilung über die Ungenauigkeit der Informationen nimmt die Registrierungsstelle einen Eintrag in das Unified State Register of Legal Entities über die Ungenauigkeit der in enthaltenen Informationen vor Einheitliches staatliches Register der juristischen Personen über eine juristische Person.

Eine "schwarze Markierung" wird gesetzt, wenn eine juristische Person diese Verpflichtung missachtet und wenn die von der juristischen Person eingereichten Dokumente nicht die Zuverlässigkeit der Informationen anzeigen, für die die Registrierungsstelle eine Ungenauigkeitsmeldung gesendet hat.

Somit ist es möglich, die Ungenauigkeit von Informationen über eine juristische Person durch die Registrierungsstelle selbst ohne Angaben der juristischen Person und ohne Erlass von Gerichtsakten aufzuzeichnen (Schreiben des Bundessteuerdienstes der Russischen Föderation vom 27.03.2015 Nr. SA-4-14 / [E-Mail geschützt]). In der Praxis bedeutet dies, dass, wenn ein gewissenhafter Steuerzahler aus dem einen oder anderen Grund diese Frist nicht einhält, im Unified State Register of Legal Entities eine Aufzeichnung über die Ungenauigkeit der Informationen erstellt wird. Das Vorhandensein einer "schwarzen Markierung" wird zweifellos das Leben einer solchen juristischen Person erschweren, da die Liste der Dokumente, die einer Gegenpartei zum Abschluss einer Vereinbarung zur Verfügung gestellt werden müssen, einen Auszug aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen enthält.

Verfahren zum Ändern des Standorts einer juristischen Person

Ab dem 1. Januar 2016 wird das Verfahren zur Änderung des Standortes einer juristischen Person geändert. Ein schrittweiser Algorithmus für ein solches Verfahren ist in Artikel 17 Absatz 6 des Gesetzes Nr. 129-FZ aufgeführt. Diese Entscheidung muss dem Antrag auf Eintragung von Informationen in das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen beigefügt werden, dass eine juristische Person beschlossen hat, ihren Standort zu ändern.

Schritt 1. Innerhalb von drei Arbeitstagen nach dem Datum dieser Entscheidung werden der Registrierungsstelle am vorherigen Registrierungsort ein Antrag und relevante Dokumente vorgelegt, aus denen hervorgeht, dass eine juristische Person oder eine Person das Recht hat, im Namen einer juristischen Person oder eines Mitglieds einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung, die keine eigene besitzt, ohne Vollmacht zu handeln weniger als 50% der Stimmen der Gesamtzahl der Stimmen der Teilnehmer dieser Gesellschaft, das Nutzungsrecht in Bezug auf das Immobilienobjekt oder seinen Teil an der neuen Adresse der juristischen Person.

Die Registrierungsstelle (die "alte" Steueraufsichtsbehörde) nimmt einen entsprechenden Eintrag in das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen vor und sendet ein Paket von Dokumenten zu dieser juristischen Person an die Registrierungsstelle unter der neuen Adresse.

Schritt 2. Nach Ablauf von zwanzig Tagen ab dem Datum der Eintragung in das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen, an dem die juristische Person beschlossen hat, die Adresse der juristischen Person zu ändern, erhält die Registrierungsstelle am neuen Standort der juristischen Person ein entsprechendes Paket von Dokumenten, die den Standort der Organisation an der neuen Adresse bestätigen (z. B. einen Mietvertrag) ).

Seit diesem Zeitraum führt die Steueraufsichtsbehörde am neuen Standort der juristischen Person ein Verfahren zur Überprüfung der Richtigkeit der Informationen durch. Der Aktionsalgorithmus der Registrierungsstelle bei Feststellung ungenauer Informationen ist oben aufgeführt (im Zweifelsfall kann die Registrierung für einen Zeitraum von höchstens einem Monat ausgesetzt werden).

Nach Ablauf der festgelegten Fristen wird die staatliche Registrierung der Änderung des Standorts der juristischen Person von der Registrierungsstelle am neuen Standort der juristischen Person durchgeführt (Artikel 18 Absatz 1 des Gesetzes Nr. 129-FZ).

Mit der Einführung neuer komplizierter Regeln machte der Gesetzgeber Ausnahmen für die Änderung des Standorts einer juristischen Person in ihre Heimatadresse. Änderungen am Standort der juristischen Person werden auf die gleiche Weise (innerhalb einer Woche) registriert, wenn die neue Adresse der juristischen Person die Adresse des Wohnsitzes eines Teilnehmers einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung ist, der mindestens 50% der Stimmen der Gesamtzahl der Stimmen der Teilnehmer dieser Gesellschaft mit beschränkter Haftung besitzt, oder die Adresse des Wohnortes einer Person, die das Recht hat, im Namen einer juristischen Person ohne Vollmacht zu handeln.

Verweigerung der staatlichen Registrierung

Es sei darauf hingewiesen, dass es heute viele Rechtsstreitigkeiten um die illegale Weigerung der Steuerbehörden gibt, eine juristische Person zu registrieren. Die Praxis solcher Streitigkeiten ist im Schreiben des Bundessteuerdienstes der Russischen Föderation vom 1. Juli 2015 Nr. 4-14 / 11453 zusammengefasst.

Artikel 23 des Gesetzes Nr. 129-FZ enthält eine erschöpfende Liste von Gründen für die Ablehnung der staatlichen Registrierung. Und ab dem 1. Januar 2016 gab es neue Gründe für die Ablehnung der staatlichen Registrierung einer juristischen Person. Zuallererst beziehen sich die vorgenommenen Änderungen - die Gründe für die Verweigerung der Registrierung - auf Personen (Gründer (Teilnehmer) einer juristischen Person oder Personen, die das Recht haben, im Namen einer juristischen Person ohne Vollmacht zu handeln), die zuvor an den Aktivitäten von juristischen Personen beteiligt waren, die gegen das Gesetz verstießen. Diese Beschränkungen gelten, wenn zum Zeitpunkt der Einreichung der Unterlagen bei der Registrierungsstelle drei Jahre ab dem Datum des Ausschlusses der juristischen Person aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen nicht abgelaufen sind.

Mit Artikel 23 Absatz 1 Buchstabe f des Gesetzes Nr. 129-FZ wurden neue Gründe für die Ablehnung der staatlichen Registrierung einer juristischen Person geschaffen. Die Ablehnung gilt für Personen, die zum Zeitpunkt des Ausschlusses der Gesellschaft mit beschränkter Haftung aus dem Unified State Register of Legal Entities als inaktive juristische Person mindestens 50% der Stimmen der Gesamtzahl der Stimmen der Teilnehmer dieser Gesellschaft mit beschränkter Haftung besaßen oder die das Recht hatten, im Namen einer solchen juristischen Person ohne Vollmacht zu handeln, wenn ::

Zum Zeitpunkt seines Ausschlusses aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen befand er sich im Rückstand auf den Haushalt oder die Haushalte des Haushaltssystems der Russischen Föderation, oder in Bezug auf die diese Schuld aufgrund des Vorhandenseins von Anzeichen einer inaktiven juristischen Person als hoffnungslos für die Einziehung anerkannt wurde.

Eine juristische Person hat im Unified State Register of Legal Entities einen Eintrag über die Ungenauigkeit von Informationen über die juristische Person.

Es liegt eine unerfüllte gerichtliche Entscheidung über die Liquidation der angegebenen juristischen Person vor.

Ein weiterer Grund für die Verweigerung der Registrierung einer juristischen Person ist die Nichteinhaltung des Verfahrens zur Liquidation oder Reorganisation einer juristischen Person, das durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegt wurde, sowie andere Anforderungen, die im Gesetz Nr. 129-FZ als obligatorisch für die staatliche Registrierung festgelegt sind (Absätze "x", Abschnitt 1) Artikel 23 des Gesetzes Nr. 129-FZ).

Die Entscheidung, die staatliche Registrierung abzulehnen, wird innerhalb der für die staatliche Registrierung vorgesehenen Frist getroffen, d. H. innerhalb von drei Tagen (Artikel 23 Absatz 3 des Gesetzes Nr. 129-FZ). Wir möchten daran erinnern, dass eine solche Entscheidung früher innerhalb von fünf Tagen getroffen wurde.

Strengere Haftung für die Übermittlung falscher Informationen

Die Annahme der Änderungen machte eine Verschärfung der administrativen und strafrechtlichen Haftung der Gründer (Teilnehmer) juristischer Personen erforderlich.

Stärkung der Verwaltungsverantwortung

In Artikel 14.25 Abschnitt 4 des Kodex für Verwaltungsverstöße der Russischen Föderation (geändert durch das Gesetz Nr. 67-FZ) ist eine Geldstrafe für Beamte in Höhe von fünftausend bis zehntausend Rubel vorgesehen, wenn keine falschen Informationen über eine juristische Person oder einen einzelnen Unternehmer vorgelegt oder übermittelt wurden.

Für eine wiederholte Handlung werden Beamte für einen Zeitraum von ein bis drei Jahren disqualifiziert (Artikel 5, Artikel 14.25 des Verwaltungsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Diese Norm gilt ab dem 31.03.2015.

Änderung der strafrechtlichen Verantwortlichkeit. Das Konzept einer "Galionsfigur"

Das Gesetz Nr. 67-FZ änderte die strafrechtliche Haftung für die Registrierung von juristischen Personen durch Frontpersonen. Auch das Konzept des "Frontmanns" hat sich geändert.

Unter Frontpersonen werden Personen verstanden, die Gründer (Teilnehmer) einer juristischen Person oder Leitungsorgane einer juristischen Person sind und durch irreführende oder ohne deren Wissen die Daten über sie in das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen eingetragen wurden, sowie Personen, die Leitungsorgane einer juristischen Person sind, die keine haben den Zweck der Verwaltung einer juristischen Person (Artikel 173.1 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Der Gesetzgeber hat das Konzept der "Dummies" erweitert und keine klaren Kriterien definiert, anhand derer das Vorhandensein oder Fehlen des Zwecks der Verwaltung einer juristischen Person bestimmt wird.

Die Gründung (Gründung, Umstrukturierung) einer juristischen Person und die Änderung des einheitlichen staatlichen Registers der juristischen Personen durch Dummies wird als strafbare Handlung angesehen, die mit einer Geldstrafe in Höhe von 100.000 bis 300.000 Rubel oder in Höhe des Gehalts oder des sonstigen Einkommens der verurteilten Person für einen Zeitraum von sieben Monaten bis zu einem Jahr geahndet wird oder Zwangsarbeit für bis zu drei Jahre oder Freiheitsstrafe für denselben Zeitraum (Artikel 173.1 Absatz 1 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Verantwortung für die illegale Verwendung von Dokumenten zur Gründung (Schaffung, Reorganisation) einer juristischen Person nimmt zu. Die Bereitstellung eines Ausweises oder die Erteilung einer Vollmacht, wenn diese Maßnahmen zur Eintragung von Informationen über eine Frontperson in das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen durchgeführt werden, wird mit einer Geldstrafe in Höhe von 100.000 bis 300.000 Rubel oder in Höhe des Gehalts oder des sonstigen Einkommens des Verurteilten für einen Zeitraum von sieben Monaten bis bestraft ein Jahr oder Zwangsarbeit für einen Zeitraum von einhundertachtzig bis zweihundertvierzig Stunden oder Justizvollzugsarbeit für bis zu zwei Jahre (Artikel 173.2 Absatz 1 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation).

Und der Erwerb eines Ausweises oder die Verwendung von personenbezogenen Daten, die illegal zur Registrierung einer juristischen Person erhoben wurden, wird mit einer Geldstrafe in Höhe von dreihundert bis fünfhunderttausend Rubel oder in Höhe des Lohns oder Gehalts oder sonstigen Einkommens der verurteilten Person für einen Zeitraum von ein bis drei Jahren oder durch Zwangsarbeit bestraft. für bis zu drei Jahre oder Freiheitsstrafe für den gleichen Zeitraum (Artikel 173.2 Absatz 2 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Diese Norm gilt auch ab dem 31.03.2015.

Die Bereitstellung und der Erwerb von Dokumenten zum Zwecke der Registrierung einer juristischen Person durch eine Scheinperson wird daher in jedem Fall als Straftat angesehen, für die tatsächliche Haftbedingungen vorgesehen sind.

Aber das ist immer noch auf dem Papier. Die Zeit wird zeigen, inwieweit verstärkte Maßnahmen dazu beitragen werden, die Gründung von Fly-by-Night-Unternehmen einzudämmen.